Comment calculer une créance client ?

Une créance est un actif qui naît lorsqu'un client achète des biens ou des services à une entreprise à crédit. Le client peut avoir acheté des biens ou des services à 30, 60 ou 90 jours de crédit, selon les conditions générales de vente. Passé ce délai, la facture est considérée comme impayée et l'entreprise peut mettre en place une procédure de recouvrement.

Les sommes dues à une entreprise par ses clients sont appelées créances clients. Elles participent au calcul du besoin en fonds de roulement.

La balance âgée des comptes clients permet d'analyser les ventes à crédit effectuées chaque mois et de déterminer la part de cet argent qui reste à payer après 30 jours, 60 jours et 90 jours.

Dans le compte de résultat, lorsque la créance est amortie ou encaissée, elle est comptabilisée respectivement comme une dépense pour créance douteuse ou un produit des ventes.

Faut-il inscrire le montant TTC ou HT d'une créance client au bilan ?

Tout dépend du statut de la créance :

• Les créances clients sont TTC ;
• Les dépréciations sont HT, la TVA étant déductible ;
• Le passage en perte se fait lorsque les créances sont irrécouvrables
• Les stocks sont HT.

Faut-il inscrire la créance client à l'actif ou au passif  du bilan ?

Comme pour toutes les créances, une entreprise inscrit les créances clients à l’actif de son bilan lorsque le montant est dû par le client et recouvrable dans le cadre du cycle d’exploitation normal de l’entreprise.

Fiche pratique : Comment comptabiliser une facture fournisseur ?

Où trouver les créances clients ?

Les créances se comptabilisent à l’actif du bilan comptable, dans la catégorie « Immobilisations financières ». Pour trouver les créances clients, les numéros de comptes sont :

• Le compte 411 « Clients »
• Le compte 70 « Ventes de produits fabriqués, prestations de services, marchandises »
• Lorsque le délai de paiement est dépassé et que celui-ci n’a pas été reçu par l’entreprise; le compte 416 « Clients douteux ou litigieux ».

Lorsqu'elle comptabilise une vente, l'entreprise va créditer le compte 70 et le compte de trésorerie 512 "Banque".

Le calcul des créances client consiste à faire la somme de toutes les créances présentes à l'actif du bilan et dont le délai de paiement est dépassé. Avant de vous lancer dans vos calculs, faites bien la différence entre :

• Les factures en cours de règlement ;
• Les factures dont la date d’échéance est dépassée.

Seules les secondes constituent des créances clients.

Pour calculer un compte client, déterminez le nombre de jours qu'il faut à l'entreprise pour recevoir le paiement des clients en fonction de leurs conditions de vente. Multipliez ce chiffre par le total des ventes à crédit, puis divisez par 365 jours :

Délai clients = (créances clients / chiffre d’affaires) x 360

Le calcul des créances clients participe à l'estimation du délai moyen de paiement des clients. En entreprise, ce ratio est appelé Day Sales Outstanding (DSO). Il peut être calculé à partir de la formule suivante :

Délai de recouvrement = nombre de jours/chiffre d'affaires à recevoir.

Dans la formule, nombre de jours se réfère au nombre de jours de la période considérée pour le calcul (souvent une année ou un semestre).

La comptabilisation des créances implique :

• L’enregistrement dans le journal des ventes.
• La comptabilisation dans le grand livre.

La comptabilisation des créances clients dépend du statut du paiement :

• Le client a payé : comptabilisez les produits. Retirez ensuite la créance client du bilan.
• Le client n’a pas payé : comptabilisez la créance client comme un actif et conservez-la dans le bilan jusqu’à son recouvrement.

Les créances se comptabilisent à l’actif du bilan, dans la catégorie « Immobilisations financières ».

Créance client : numéro de compte à créditer et débiter

Voici comment saisir une créance client en comptabilité :

• On débite le compte 411 « Clients » à la date même où l’entreprise a délivré son bien ou réalisé son service.
• On crédite le compte 70 « Ventes de produits fabriqués, prestations de services, marchandises » sera crédité.

Lorsque le délai de paiement est dépassé et que celui-ci n’a pas été reçu par l’entreprise :

• On crédite le compte 411 ;
• On débite le compte 416 « Clients douteux ou litigieux ».

Comment comptabiliser la dépréciation des créances clients ?

La dépréciation des créances clients intervient lorsque les actifs ont perdu tout ou partie de leur valeur. En comptabilité, cette expression désigne le montant des créances que l’entreprise risque de ne pas recouvrer du fait de clients non solvables ou de litiges en fin d’exercice comptable. Il en résulte une réduction de la valeur des créances.

Cette dépréciation est enregistrée en comptabilité comme suit :

• On débite le compte 68174 « Dotations pour dépréciations des actifs circulants ».
• On crédite le compte 491 « Dépréciation des comptes clients » en application du principe de prudence.

Lorsque l'entreprise réalise son bilan à la clôture de l'exercice, la dépréciation des créances client est appréciée, en vue d'estimer le risque d'impayés.

Fiche pratique : Comment comptabiliser une facture fournisseur à recevoir ?

Le compte 654 « Pertes sur créances irrécouvrables » est un compte client à recevoir. C’est dans ce compte que sont enregistrées les pertes sur créances irrécouvrables, c’est-à-dire les créances perdues (du fait de liquidation judiciaire, de chèque en bois ou encore de disparition soudaine du débiteur par exemple).

Ce compte se divise en plusieurs catégories :

• 654A —Comptes débiteurs — Clients
• 654B —Comptes débiteurs — Autres
• 654C —Provision pour créances douteuses
• 654D —Autres comptes débiteurs et dépôts de garantie
• 654E - Paiements anticipés (par exemple, paiement anticipé de loyer, de services publics)

Fiche pratique : Comment comptabiliser un avoir non parvenu ?

Bon à savoir : Même si les créances sont irrécupérables, La TVA payée n'est jamais considérée comme une charge. Elle peut être récupérée à condition de respecter certaines formalités.